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CMA持证人薪资高出67%,普通会计如何转型管理会计看这篇就够了!

2019年03月20日 栏目:网络

不想当将军的士兵不是好士兵,会计人不只要学会基本的做账报销工作,还要学习看懂财务表,帮助公司分析市场,做个全能型的高级财务人。学会这三件

不想当将军的士兵不是好士兵,会计人不只要学会基本的做账报销工作,还要学习看懂财务表,帮助公司分析市场,做个全能型的高级财务人。

学会这三件事就够了!

通过看透三大财务报表的异常数据,避免涉税风险。灵活运用偿债、盈利、营运三大分析能力,帮助老板了解企业经营状况。学会编制预算编制,帮助老板对公司的相关资源进行评估、优化配置。小好将通过此文,将上述问题一一破解,同时讲解近期财务报表合并的政策&五步走方法,助力小主们成为全能财务人。

01看透财务报表之:

1分钟分析报表的异常数据

一、与利润表相关的3种会计数据异常情况:

1.营业收入增幅低于应收账款增幅,且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离。

2.营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小。

3.公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低,与收入和利润增长幅度不匹配

二、与资产负债表相关的会计数据异常

1.虚开收入的行为、卖票行为、坏账风险等3种应收账款的异常行为;

2.虚构购进、购买增值税发票行为等2种应付账款的异常行为;

3.人为结转成本、虚构成本、购买增值税专用发票等3种存货可能出现的异常行为;

4.其他应收款或其他应付款数额巨大,与公司的主营业务收入规模不匹配。

三、与现金流量表相关的会计数据异常

1.拥有与经营业绩不相匹配的现金余额,且现金占资产总额比例过高,多年来变化很小。

2.高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等

3.应收账款变动不大的情况下,销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配。

4.应付账款变动不大的情况下,购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配。

5.其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况。如1>某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”,而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化;2>“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配;3>“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。

延伸阅读

小好有话说

如果有必要,建议小主们使用“好会计”,帮助检测相关会计数据,比如说它的税负波动表,通过图形展现各个季度预缴税负走势。某个季度税负过高,可以让企业在所得税汇算清缴前有时间查明原因,在汇算清缴前及时纠正,避免因税负波动太大而引起税局关注

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02看透财务报表之:

3大分析手法的运用

1.偿债能力的分析

有无偿债能力是判断一家公司能否活下去的重要指标。通常通过流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率、清算价值比率和利息支付倍数等进行分析。

更多详细内容,点击下方标题:

《公司欠的钱能不能及时还上?搞懂偿债能力是关键》

2.盈利能力的分析

可通过毛利率与净利率,营业收入、营业成本、三项费用等分析注意:毛利率与净利率两个指标只能在同行业间对比,不同行业没有可比性。另外需要连续看5至10年以上的连续数据,单一的一年也没有意义。

3.营运能力的分析

营运能力越强、资产管理越好,资产和资金周转速度也会越快,营收和利润也有望获得更快增长。一般考察营运能力的重要指标:1>存货周转率;一般来说,存货周转天数越少,存货变现的速度就越快,企业控制存货的能力就越好,利润就越大;反之,存货过多,资金积压就越大,企业资产的流动性就越差。2>应收账款周转率;应收账款周转率越高,所需的周转天数就越少,表明上市公司收款越快,发生坏账的几率就越小。(不过也需要注意一个度)

延伸阅读

俗话说“人往高处走”,有了财务报表的分析能力做基础,财务人员接下来应该何去何从呢?建议往“管理会计”转型。

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03管理会计必备技能之:

编制预算

既然要做管理会计,怎么能少了编制预算呢。一般来说,财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。

一、管理会计工具方法解读

根据《管理会计应用指引》第200号第五条 预算管理领域应用的管理会计工具方法一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算、全面预算管理等。

第十四条 企业应根据战略规划制定年度计划,并通过预算编制予以具体化和数量化。

滚动预算法:将预算期与会计期脱离开随着预算的执行不断补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12月)的预算方法。

零基预算:它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

弹性预算:实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算。

延伸阅读

关于滚动预算、零基预算、弹性预算的讲解,可点击下方标题链接查看说好一起做核算,你却背着我偷偷学了管理会计!

二、预算编制具体操作方法

建议小主们根据企业不同生命周期(初创期、成长期、成熟期)选择合适的预算编制方式。

年度具体财务预算的制作过程如下:

1、做好内容——三大会计报表,依据业务预算(销售、成本、费用、固定资产、资金等)和财务假设;

2、步骤——先损益,再资产负债,后现金流量;

3、方法——财务只做假设,不做预测;

(1)预测销售额,倒推出销售品种及数量;

(2)根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本;

(3)按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用;

(4)根据历史情况算出管理费用的金额;

(5)根据上述数据编制预测利润表;

(6)根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目(如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等);

(7)再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。

延伸阅读

这不,1月18日,国家财政部下发通知《修订印发2018难度合并财务报表格式的通知》,对现行的财务报表格式进行了修改,小主们赶紧来了解一下具体变化.

04合并财务报表格式的通知

一、政策解读

1月18日,国家税务局印发《2018年度合并财务报表格式的通知》,针对2018年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号)、《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)(以上四项简称新金融工具准则)和《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号,简称新收入准则),在《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)基础上,结合企业会计准则实施中的有关情况,合并财务报表格式进行了修订。

附:合并财务表格格式

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金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明:

1.金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。

2.金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。

3.金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据及应收账款”行项目中列示。

4.金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。

5.金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。

6.金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。

7.金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。

8.金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。

9.金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。

10.金融企业资产负债表中的“应付款项”“应付赔付款”行项目在本表中的“应付票据及应付账款”行项目中列示。

11.金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。

12.金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中的“其他应付款”行项目中列示。

13.金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本表中的“其他流动负债”行项目中列示。

14.金融企业资产负债表中的“未到期责任准备金”“未决赔款准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“保险合同准备金”行项目中列示。

15.金融企业资产负债表中的“独立账户负债”行项目在本表中的“其他非流动负债”行项目中列示。

16.金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目进行分析后在本表相关项目中列示。

17.有贵金属业务的,在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵金属资产进行列示。

金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明:

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1.金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营业收入”行项目中列示。

2.金融企业利润表中的“汇兑收益”行项目作为减项在本表中的“财务费用”行项目中列示。

3.金融企业利润表中的“赔付支出”与“减:摊回赔付支出”行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。

4.金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减:摊回保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净额”行项目中列示。

5.金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减:摊回分保费用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。

6.金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中的“资产减值损失”行项目中列示。

7.金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营业成本”行项目中列

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金融企业现金流量表中的有关行项目在本表中的列示说明:

1.金融企业现金流量表中“一、经营活动产生的现金流量”下的“返售业务资金净增加额”行项目(银行、证券公司专用)在本表中的“支付其他与经营活动有关的现金”行项目中列示。

2.金融企业现金流量表中“二、投资活动产生的现金流量”下的“返售业务资金净增加额”行项目(保险公司专用)在本表中的“支付其他与投资活动有关的现金”行项目中列示。

3.金融企业现金流量表中“回购业务资金净增加额”行项目(保险公司专用)在本表中的“收到其他与筹资活动有关的现金”行项目中列示。

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二、合并财务报表5步法

1.调整分录;将子公司的账面价值调整为公允价值(非同一控制下企业合并),即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借:存货、 固定资产、无形资产

贷:资本公积(告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等,就调整哪些项目,差额倒挤到资本公积)

然后调整递延所得税和资本公积:

借:递延所得税资产

贷:递延所得税负债资本公积(差额倒挤)

调整相关资产的折旧和摊销:

借:管理费用

贷:固定资产;无形资产

借:递延所得税资产

贷:递延所得税负债;所得税费用(上述调整的管理费用金额×所得税率)

2.将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润:

借:长期股权投资(上述调整后的净利润×母公司持股比例)

贷:投资收益

借:投资收益(子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例)

贷:长期股权投资

借:长期股权投资

贷:其他综合收益(子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例)。

借:长期股权投资

贷:资本公积(子公司其他权益变动中母公司享有的份额)

3.将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借:股本/实收资本(子公司年末数);资本公积(子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和);盈余公积(子公司年初数+本年提取数);未分配利润——年末(子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数);其他综合收益(子公司期初数+本期发生数);商誉(倒挤,也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算);贷:长期股权投资(经过上述调整后的终的长期股权投资金额);少数股东权益(借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例)。

4.将母子公司利润分配过程抵消

借:投资收益(调整后的净利润×母公司持股比例);少数股东损益(调整后的净利润×少数股东持股比例);未分配利润——年初(子公司未分配利润期初数);贷:提取盈余公积(本年提取数);向所有者(或股东)分配(宣告发放现金股利总额);未分配利润——年;(倒挤,可以和步骤三的演算是否一致)

抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

借:营业收入(全部存货交易金额,不含增值税)

贷:营业成本

借:营业成本

贷:存货(期末未对外销售部分中包含内部销售毛利);即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。

借:存货——存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用(上述抵消分录中存货的贷方金额×所得税率)

借:少数股东权益(上述抵消分录中涉及的损益金额×(1-所得税率)×少数股东持股比例)

贷:少数股东损益

连续抵消时,只需将商誉利润表项目换为“未分配利润——年初”项目。

(2)针对内部交易固定资产抵消:

1>内部销售方为存货,购入方确认为固定资产

A、将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消;

借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】

贷:营业成本【内部销售企业的成本】

固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】

同时逆流交易情况下,在固定资产中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:

借:少数股东权益

贷:少数股东损益,

B将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵消;借:固定资产—累计折旧;贷:管理费用

同时逆流交易情况下,在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:

借:少数股东损益

贷:少数股东权益

C、确认递延所得税资产;借:递延所得税资产;贷:所得税费用2>内部销售方为固定资产,购入方也确认为固定资产

①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消

借:营业外收入【内部销售企业的利得】贷:固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】

②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

③确认递延所得税资产

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

第二年:

①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵消,以调整期初未分配利润

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价

②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消,以调整期初未分配利润

借:固定资产—累计折旧]

贷:未分配利润—年初

③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

④确认递延所得税资产

借:递延所得税资产;所得税费用【差额】;

贷:未分配利润—年初

所得税费用【差额】3>固定资产清理时可能出现三种情况:提前清理;期满清理;超期清理。

无论是哪种情况,清理当期的抵销处理都相同。清理期末,账面已经不存在内部固定资产,而其包含的未实现利润已经转入营业外收支(固定资产处置损益),因此,抵销分录比照使用期间,用营业外收支替代固定资产(含累计折旧)项目即可。处置收益用营业外收入,处置损失用营业外支出,无需考虑方向,处置损益的金额也没有任何影响。

①抵销内部固定资产原价中的未实现利润

借:未分配利润——年初

贷:营业外收入

②抵销以前期间多计提的折旧费用

借:营业外收入

贷:未分配利润——年初

③抵销本期多计提的折旧费用

借:营业外收入

贷:管理费用

注:假如该固定资产清理为净损失,则上述分录中的“营业外收入”科目应换成“营业外支出”科目。

(3)无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵消:比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消的处理方法。

(4)内部债权债务的抵消

A、应收账款与应付账款的抵消

年内部应收账款抵消时;借:应付账款【含税金额】;贷:应收账款

内部应收账款计提的坏账准备抵消时;借:应收账款—坏账准备; 贷:资产减值损失

内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时

借:所得税费用; 贷:递延所得税资产

第二年内部应收账款抵消时;借:应付账款;贷:应收账款;内部应收账款计提的坏账准备抵消时;借:应收账款—坏账准备;贷:未分配利润—年初

借(或贷):应收账款—坏账准备

贷(或借):资产减值损失;内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时

借:未分配利润—年初

贷:递延所得税资产

借(或贷):所得税费用

贷:(或借):递延所得税资产

B、内部持有至到期投资与应付债券的抵销

借:应付债券(发行方账面价值);投资收益(差额,倒挤,若是贷方差额则贷记财务费用); 贷:持有至到期投资(投资方账面价值),同时,还应抵销附带的利息收入与利息支出;借:投资收益;贷:财务费用;借:应付利息; 贷:应收利息

应收票据与应付票据;预付账款与预收账款;应收股利与应付股利;应收利息与应付利息;其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵消,即借记债务(负债),贷记债权(资产)。注意预收账款和预付账款的抵消项目是预收款项和预付款项

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